الملف: PDF icon financial_17.pdf

خامسا: -أشارت الفقرة (5) من المادة الثانية من قانون ضريبة الدخل رقم 113 لسنة 1982 إلى أن الرواتب والمخصصات التي يكون مصدرها القطاع الخاص تكون مشمولة بضريبة الدخل، أما الرواتب والمخصصات التي يكون مصدرها القطاع الاشتراكي والمختلط فلا تكون مشمولة بضريبة الدخل أي أنها معفاة من الضريبة.

     وجرى تعديل هذه الفقرة بموجب الأمر رقم 49 لسنة 2004 الصادر عن سلطة الائتلاف المؤقتة (المنحلة)، والذي أخضع للضريبة اعتبارا من 1/ نيسان /2004 الرواتب والأجور والمخصصات التي يتلقاها موظفو الدوائر الحكومية وموظفو القطاعين العام والمختلط بغية ضمان مشاركة جميع قطاعات المجتمع العراقي في عبء الضريبة.

سادسا: -كل مصدر آخر غير معفي بقانون وغير خاضع لأية ضريبة في العراق.

ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ

السماحات: -جاء في الأمر الصادر عن سلطة الائتلاف المؤقتة (المنحلة) برقم 49 في 19/2/2004 ما يأتي: -

يعدل البند (1) من المادة (12) من قانون ضريبة الدخل رقم 113 لسنة 1982 ليصبح نصه كما يأتي: -

يمنح الشخص المقيم الإعفاءات التالية من الضرائب المستحقة على دخله التقديري عن كل عام بناء على أساس وضعه (أو وضعها) في السنة التي حقق (أو حققت) فيها هذا الدخل.

أ-مبلغ (2500000) دينار لدافع الضريبة شخصيا (أو لدافعة الضريبة إذا كانت غير متزوجة عدا الأرملة أو المطلقة) أو في حالة عدم إضافة دخل الزوجة إلى دخل الزوج ومبلغ (2000000) دينار لزوجة دافع الضريبة أو زوجاته إذا كانت الزوجة ربة بيت لا دخل لها أو في حالة إضافة دخلها إلى دخله.

ب-مبلغ (200000) دينار لكل واحد من أبناء دافع الضريبة بغض النظر عن عددهم.

ج-مبلغ (3200000) دينار للأرملة أو المطلقة ومبلغ (200000) دينار لكل من الأبناء الذين ترعاهم هي حسب القانون بغض النظر عن عددهم.

يتم تعديل البند رقم (5) من المادة (12) من قانون ضريبة الدخل رقم 113 لسنة 1982 فيصبح نصه كما يأتي: -

يمنح دافع الضريبة إعفاءً إضافيا من دفع الضريبة على مبلغ (300000) دينار إذا كان قد تجاوز (63) من العمر وذلك بالإضافة إلى الإعفاءات من الضريبة الممنوحة له في أقسام أخرى من هذه المادة.

سعر الضريبة: -

     بموجب أمر سلطة الائتلاف المؤقتة (المنحلة) رقم 49 لسنة 2004 تفرض الضريبة على المكلف عن كل سنة تقديرية وفق النسب الآتية: -

دخل الفرد المقيم وذلك بعد منح السماحات القانونية المنصوص عليها في المادة (12):

3%      لغاية (250) ألف دينار

5%      ما زاد على (250) ألف دينار لغاية (500) ألف دينار

10%    ما زاد على (500) ألف دينار لغاية مليون دينار

15%    ما زاد على مليون دينار

 دخل الفرد غير المقيم: -النسب أعلاه ذاتها دون منح السماحات.

     أما الشركات بأنواعها فتفرض عليها نسبة ضريبية ثابتة مقدارها (15%) استنادا إلى أمر سلطة الائتلاف المؤقتة (المنحلة) رقم 49 لسنة 2004.

ملاحظة: -يمكن توضيح السماحات القانونية باختلاف حالات المكلفين على النحو الآتي: -

(2,5) مليون دينار للأعزب أو المتزوج الذي تخضع مدخولات زوجته بصورة مستقلة (الدخل مفصول). يضاف (200) ألف دينار إلى سماح المتزوج عن كل ولد من أولاده مهما بلغ عددهم.

(4,5) مليون دينار للمتزوج الذي لا ولد له وزوجته ربة بيت أو تم دمج مدخولاتها مع مدخولاته.  يضاف (200) ألف دينار إلى سماح المتزوج عن كل ولد من أولاده مهما بلغ عددهم.

(2,5) مليون دينار للمرأة غير المتزوجة أو المتزوجة والتي تخضع مدخولاتها للضريبة على وجه الاستقلال.

(4,5) مليون دينار للمرأة المتزوجة والتي لها دخل خاضع للضريبة وزوجها عاجز عن العمل وليس له مورد بعد أن تؤيد ذلك السلطة المالية. يضاف إلى سماحها (200) ألف دينار عن كل ولد من أولادها مهما بلغ عددهم.

 (3,2) مليون دينار للأرملة أو المطلقة المستقلة بذاتها. يضاف إلى سماحها (200) ألف دينار عن كل ولد من أولادها مهما بلغ عددهم.

السماحات للأولاد الذين لم يتموا سن الـ 18، ويشمل: -

البنات اللواتي يعيلهن المكلف شرعا.

الأبناء العاجزين عن كسب معاشهم لعاهة عقلية أو بدنية ولو أتموا 18 سنة.

أما من أتم سن 18 من الأبناء ومستمرا على الدراسة فيستمر السماح إلى أن يكمل دراسته أو يبلغ 25 سنة ويراعى أقصر الأجلين.

لا يمنح المكلف سماحا عن الأولاد الذين أتموا 18 سنة ولهم دخل مستقل يزيد على (200) ألف دينار شهريا ولو استمروا على الدراسة.

يمنح المكلف لذاته سماحا إضافيا مقداره (300) ألف دينار إذا تجاوز سن 63 سنة.

إذا تم زواج المكلف أو ولد له ولد خلال سنة نجوم الدخل يضاف إلى سماحه بنسبة عدد الأشهر المتبقية إلى عدد أشهر السنة وتهمل كسور الشهر، وبالعكس في حالة افتراقه عن زوجته بوفاة أو طلاق أو توفي أحد أولاده.

إذا تزوجت الأرملة أو المطلقة وأدمج دخلها مع دخل زوجها يحجب عنها السماح القانوني فقط وبنسبة عدد الأشهر الكاملة المتبقية من سنة نجوم الدخل التي فيها الزواج وتهمل كسور الشهر.

– أ / يمنح المقيم غير العراقي السماح سنة نجوم الدخل بنسبة عدد أشهر الإقامة إلى عدد أشهر السنة.

  ب / المقيم غير العراقي المتعاقد مع الحكومة أو تم استخدامه للتدريس في العراق يمنح السماح كاملا.

  جـ / لا يمنح غير المقيم السماح القانوني.

   11-لا يتمتع أي مكلف يخضع لضريبة الدخل عن عدة مصادر دخل بأكثر من سماح قانوني واحد.

     12-يمنح المكلف المقيم العراقي الجنسية السماح القانوني الكامل خلال سنة نجوم الدخل وفق الحالات المبينة سابقا ولا علاقة بتاريخ بدء عمله خلال السنة المالية أو وفاته.

مثال: -تاجر بلغت أرباحه الإجمالية من تجارته في سنة 2012 مبلغا مقداره (35) مليون دينار وكانت مصاريفه المنفقة وبقية التنزيلات (20) مليون دينار، وهو متزوج من ربة بيت وله ثلاثة أولاد دون سن 18 سنة. المطلوب حساب الضريبة.       الحل: -

      35000000 دينار الربح الإجمالي

  -   20000000 دينار التنزيلات

       ــــــــــــــــــــــــ

      15000000 دينار المتبقي

  -   5100000 دينار السماحات [2،5م.د للمكلف / 2م.د لزوجته / 600 ألف. د لأولاده]

           ـــــــــــــــــــــــ                          

          9900000 دينار المبلغ الخاضع للضريبة

3/100  ×   250000   =   7500

5/100  ×   250000   =   12500

10/100  ×   500000   =   50000

 15/100 ×   8900000 =  1335000

                              1405000 دينار مقدار الضريبة

 

مثال: -احسب الاستقطاع الضريبي الشهري لمكلف في عام 2015، إذا علمت أنه موظف في القطاع العام وراتبه الشهري هو (1250000) دينار، علما أن التنزيلات المشمول بها المكلف هي 10% من راتبه والتي تتضمن التوقيفات التقاعدية، وإنه متزوج من موظفة ولديه طفل واحد.

 

الحل: -

1250000 × 12 = 15000000 دينار راتبه السنوي

 

    15000000 دينار الراتب السنوي        

 -  1500000 دينار التنزيلات (15000000 × 10%)

     ــــــــــــــــــ

     13500000 دينار المبلغ المتبقي

 -   2700000 دينار السماحات [2.5م.د للمكلف / 200 ألف. د لطفله]

     ــــــــــــــــــ

     10800000 دينار المبلغ الخاضع للضريبة  

 

3/100  ×   250000   =   7500

5/100  ×   250000   =   12500

 10/100 ×   500000   =   50000

15/100    ×   9800000   = 1470000

                                   ــــــــــــــــ

                                   1540000 دينار مقدار الضريبة السنوية

 

1540000÷ 12 (شهر) = 128333 دينار مقدار الاستقطاع الضريبي الشهري

 

أسئلة: -

س1/ موظفة متزوجة من موظف ولديهم ثلاثة أولاد دون سن الـ 18 سنة، توفي زوجها بتاريخ 24/9/2015. احسب فقط مجموع السماح القانوني لها خلال عام 2015.

س2/ احسب الاستقطاع الضريبي الشهري لمكلف في عام 2015، إذا علمت أنه موظف في القطاع العام وراتبه السنوي (14) مليون دينار، وأنه متزوج وزوجته ربة بيت ولديه طفل واحد، علما أن التنزيلات المشمول بها هي (10%) من راتبه الشهري والتي تتضمن التوقيفات التقاعدية.

س3/ احسب الاستقطاع الضريبي الشهري لامرأة (موظفة) مطلقة لديها ثلاثة أطفال، وراتبها السنوي هو (12) مليون دينار علما أن التوقيفات التقاعدية هي 10%.

س4/ موظف في القطاع العام راتبه الشهري (900) ألف دينار، وزوجته موظفة أيضا وراتبها الشهري (400) ألف دينار، ولديهما ولدان دون سن 18 سنة. من خلال حسابك للضريبة، بين أي الخيارين أفضل لهما التحاسب الضريبي كل على حدة، أم دمج دخلهما، علما أن التوقيفات التقاعدية هي 10%.